• La mancata iscrizione all'AIRE non preclude l'accesso al Regime Impatriati
• Serve però aver avuto la residenza fiscale in uno Stato con convenzione contro le doppie imposizioni con l'Italia
• Il peso della prova si sposta interamente sul fascicolo documentale
• Attenzione al rovescio della medaglia: senza AIRE potresti risultare ancora fiscalmente residente in Italia per gli anni esteri
Il problema: anni all'estero, nessuna iscrizione all'AIRE
È una situazione diffusissima: ci si trasferisce all'estero per lavoro pensando di restare un anno, ne passano cinque, e l'iscrizione all'AIRE — l'Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero — non è mai stata fatta. Al momento di valutare il rientro, la domanda è inevitabile: senza AIRE ho perso il diritto al Regime Impatriati?
La risposta è no. Ma la strada senza AIRE è più stretta e richiede una preparazione documentale che va costruita con metodo.
Cosa dice la norma
Il comma 6 dell'art. 5 del D.lgs. 209/2023 prevede una via alternativa espressa: i cittadini italiani si considerano residenti all'estero, per il periodo richiesto, se sono stati iscritti all'AIRE oppure se hanno avuto la residenza fiscale in un altro Stato ai sensi di una convenzione contro le doppie imposizioni sui redditi. La posizione è confermata anche nella scheda ufficiale dell'Agenzia delle Entrate sul nuovo regime.
Tradotto: l'AIRE è la via facile, non l'unica. Chi non era iscritto deve dimostrare che, in base ai criteri convenzionali (le cosiddette tie-breaker rules: abitazione permanente, centro degli interessi vitali, soggiorno abituale), la sua residenza fiscale era effettivamente nell'altro Stato.
Il fascicolo documentale: cosa serve davvero
Senza AIRE, ogni anno di residenza estera va provato con documenti. I più rilevanti:
- Certificati di residenza fiscale estera rilasciati dall'autorità fiscale del Paese (il documento più forte in assoluto);
- Dichiarazioni dei redditi estere presentate come residente;
- Contratti di lavoro e buste paga del periodo estero;
- Contratto di locazione o proprietà dell'abitazione all'estero, con utenze intestate;
- Iscrizioni anagrafiche locali, tessere sanitarie, conti bancari, abbonamenti che dimostrano la vita quotidiana nel Paese.
Il rovescio della medaglia: chi non si è mai cancellato dall'anagrafe italiana potrebbe essere considerato dall'Agenzia delle Entrate ancora fiscalmente residente in Italia per gli anni esteri — con potenziali contestazioni sui redditi prodotti all'estero e sul quadro RW. La valutazione del caso senza AIRE non riguarda solo l'accesso al regime: riguarda l'intera posizione fiscale pregressa. È il motivo per cui questo è il caso in cui la consulenza preventiva rende di più.
Convenzione sì, convenzione no
La via alternativa funziona solo se il Paese estero ha una convenzione contro le doppie imposizioni con l'Italia. La rete italiana è molto ampia — Regno Unito, Svizzera, Stati Uniti, Emirati, quasi tutta l'UE — ma non universale: chi ha vissuto in un Paese senza convenzione non può usare questa strada. E per i Paesi a fiscalità privilegiata si aggiunge la presunzione di residenza in Italia prevista dalla normativa, che inverte ulteriormente l'onere della prova.
Per il quadro completo dei requisiti del regime — anni richiesti, qualificazione, permanenza minima — trovi tutto nella guida al Rientro dei Cervelli; per una stima del beneficio c'è il calcolatore.
Non eri iscritto all'AIRE?
È il caso in cui il fascicolo documentale decide tutto — e in cui vale la pena verificare l'intera posizione fiscale pregressa, non solo l'accesso al regime. Analizziamola insieme prima del rientro.
Fonti
- Agenzia delle Entrate — Scheda "Lavoratori impatriati – nuovo regime"
- Art. 5, comma 6, D.lgs. 27 dicembre 2023, n. 209
Avvocato tributarista, Ordine di Milano. Specializzato in fiscalità internazionale e regimi per chi rientra in Italia. Scopri la consulenza →